【每日一练】2022.6.8

1.（单选）2020年9月甲公司销售产品取得含增值税价款117000元，另收取包装物租金7020元。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.117000×（1+13%）×13%=17187.3（元）

B.（117000+7020）÷（1+13%）×13%=14267.79（元）

C.117000×13%=15210（元）

D.（117000+7020）×13%=16122.6（元）

2.（单选）下列关于出租、出借包装物押金的处理，正确的是（）。

A.纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税

B.对逾期超过1年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

C.对超过1年的包装物押金，如合同约定期限长于1年，则不并入销售额

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

3.（多选）增值税纳税人可以凭票抵扣进项税额，具体包括（）。

A.增值税专用发票

B.机动车销售统一发票

C.农产品收购发票

D.海关进口增值税专用缴款书

4.（判断）纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率缴纳增值税。（）

【每日一练答案】2022.6.8

1.【答案】B

【解析】增值税的计税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），价外费用是含税金额。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=（117000+7020）÷（1+13%）×13%=14267.79（元）。

2.【答案】B

【解析】纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

3.【答案】ABCD

【解析】上述选项均属于可以抵扣增值税及销项税额的扣税凭证。

4.【答案】错

【解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%缴纳增值税。