每日一练习题
1、【单选题】2018年 12月 31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为 2400万元、计税基础为 2000万元，“递延所得税 负债”期末余额为 100万元；2019年 12月 31日，该交易性金融资产的公允价值为 2800万元。假定甲公司适用的 所得税税率为 25%，且不考虑其他因素。2019年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（ ）万元。
- -100
- 100
- 200
- -200
2、【单选题】甲公司共有100名职工，其中，20名为总部管理人员，80名为直接生产工人。从2×22年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×22年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3天。甲公司预计2×23年有80名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余20名总部管理人员每人将平均享受8天年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。甲公司2×22年末因带薪缺勤计入管理费用的金额是（）元。
- 6000
- 12000
- 60000
- 0
3、【多选题】企业发生的下列各项经济事项，应在某一时段确认收入的有（ ）。
- 为甲公司运输货物，该货物运至 A 地后由 X 公司负责联运
- 为乙公司建造仓库，该仓库位于乙公司某块土地上
- 为丙公司研发某专用软件并按研发进度收取款项，款项为已发生成本的 120%
- 向丁公司销售 B 商品，款项已收取，丁公司已验收合格
4、【多选题】下列各项中，属于企业资产公允价值计量第二层次输入值的有()。
- 活跃市场中相同资产未经调整的报价
- 活跃市场中类似资产的报价
- 非活跃市场中相同资产的报价
- 非活跃市场中类似资产的报价
5、【判断题】自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时转入留存收益。 （ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】合并财务报表是由子公司编制，反映由母公司及其控制的所有子公司所构成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。()
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
B
解析:
交易性金融资产 2019年年末账面价值为 2800万元，计税基础为 2000万元，累计产生应纳税暂时性差 异余额为 800万元；
2019年年末“递延所得税负债”余额=800* 25%=200（万元）；
2019年“递延所得税负债”贷 方发生额=200-100=100（万元），故 2019年甲公司应确认递延所得税费用 100万元，选项 B正确。
2、【正确答案】
B
解析:
甲公司2×22年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2×23年职工的年休假情况，只有20名总部管理人员会使用2×22年的未使用带薪年休假2天（8-6），而其他2×22年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=20×2×300=12000（元）。
3、【正确答案】
A,B,C
解析:
选项 A，因联运业务原由企业已执行部分无须重新执行，表明客户在企业履约的同时即取得并消耗了企业履约所带来的经济利益，属于在某一时段内履行的履约义务，相关收入应在该履约义务履行期内确认；选项 B，客户能够控制企业履约过程中在建的商品，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务；选项 C，企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，属于在某一时段内履行的履约义务；选项 D，销售商品且已验收合格，属于在某一时点确认收入。
4、【正确答案】
B,C,D
解析:
第二层次输入值是除第一层次输入值以外相关资产或负债直接或间接可观察输入值，包括:(1)活跃市场中类似资产或负债的报价;(2)非活跃市场中相同资产或类似资产或负债的报价;(3)除报价以外的其他可观察输入值等。(4)市场验证的输入值等。选项A.属于第一层次输入值。
5、【正确答案】
错误
解析:
投资性房地产的处置。自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，在处置时应转入其他业务成本，而非留存收益。故本题表述错误。
6、【正确答案】
错误
解析:
合并财务报表是由母公司编制的，而不是子公司编制。
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